Кредиторская задолженность: какой счет использовать
Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:
- перед поставщиками и подрядчиками;
- перед покупателями и заказчиками;
- по краткосрочным займам и ссудам;
- по долгосрочным займам и ссудам;
- с наемными работниками по зарплате;
- с наемными работниками по другим операциям;
- по налогам и сборам;
- с подотчетниками;
- по соцстраху и соцобеспечению;
- с участниками обществ;
- прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.
Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.
О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».
Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.
Долг перед поставщиком или подрядчиком
Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.
Корреспонденция такова:
Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.
Дт 60 Кт 50, 51 — погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.
Подробнее о том, как учитывать расчеты, если они проводятся с поставщиками и подрядчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».
Какие проводки составить и какие нюансы учесть при списании кредиторской задолженности, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Долг перед покупателем или заказчиком
Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.
Корреспонденция такова:
Дт 50, 51 Кт 62 — приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.
Дт 62 Кт 90 — реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.
Подробнее о том, как учитывать расчеты с покупателями и заказчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».
Отражение заемной задолженности
Организация может брать ссуды на различные сроки. Если кредит и заем оформляется на период до 1 года, он считается краткосрочным, если период пользования ссудой превысит 1 год — долгосрочным. Для каждого из них существуют различные счета. Например:
- для краткосрочных — счет 66;
- для долгосрочной — счет 67.
Полученные банковские ссуды следует учитывать по кредиту 66 (или 67) счета. Проценты, начисленные по таким займам, а также понесенные при обслуживании займа расходы надо отражать на субсчетах к этим счетам (п. 4 ПБУ 15/2008).
О том, как учитывать проценты по кредиту в налоговом учете, см. статью «Ст. 269 НК РФ: вопросы и ответы».
Корреспонденция счетов такова:
Дт 51 Кт 66 (67) — получаем ссуду.
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 66 (67) — начисляем проценты.
Дт 66 (67) Кт 51 — уплачиваем проценты по ссуде.
Дт 66 (67) Кт 51 — возвращаем часть ссуды.
Долг перед наемным персоналом
Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.
Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).
Подробнее о том, как учитывать расчеты с сотрудниками по зарплате,
Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.
О том, как начисляются дивиденды, см. статью «Бухгалтерские проводки по чистой прибыли».
Проводки надо сделать такие:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.
Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.
Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.
Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.
Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.
Если у вас образовалась невостребованная кредиторская задолженность, ее нужно списать. Воспользуйтесь подсказками экспертов КонсультантПлюс, получив пробный доступ, и бесплатно узнайте как правильно оформить проводки в бухучете.
Долги по налогам и сборам
Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.
Проводки таковы:
Дт 90 Кт 68 — начисляем НДС.
Дт 68 Кт 19 — предъявляем НДС к вычету.
Дт 68 Кт 51 — уплачиваем сумму налога в бюджет.
Кредиторка по соцстраху
Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.
Проводки будут выглядеть так:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 — начисляем взносы по соцстраху.
Дт 69-1 Кт 51 — уплачиваем эти взносы.
О том, как правильно исчислить страховые взносы, смотрите в материале «Предельные суммы для начисления страховых взносов».
Долги перед иными дебиторами и кредиторами
Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.
Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:
Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.
Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.
Итоги
Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.
Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).
Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.
О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».
Источники:
приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Дебиторская и кредиторская задолженность организации
Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого предприятия.
ДЗ – это активы предприятия, свидетельствующие о том, что оно может позволить себе давать покупателям некоторую отсрочку по оплате. Наличие КЗ означает, что в деятельности задействованы сторонние средства.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе наличие ДЗ и КЗ еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.
Слишком большая величина КЗ свидетельствует о финансовых проблемах и наличии сложностей с окупаемостью бизнеса. Полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит, упускает возможность использования более высоких темпов развития за счет привлечения инвестиций извне.
Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, отсеивая их, компания теряет некоторый потенциальный доход.
В связи с этим важно иметь четкое представление о текущем соотношении ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения нужны для их приведения в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача по корректному формированию данных по ДЗ и КЗ.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как раскрыть информацию о дебиторке и кредиторке в пояснении к бухбалансу. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).
Подробнее об организации учета ДЗ и КЗ читайте в статье «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».
Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.
С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.
О порядке проведения ежегодной инвентаризации читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход.
О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:
Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.
Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.
Скачать форму ИНВ-17
О правилах заполнения этого документа читайте в материале «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».
Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно. Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления
Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).
По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.
Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.
Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:
- 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
- 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
- 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
- 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.
Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.
Скачать бланк пояснений к бухгалтерскому балансу
Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.
Скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ
Расшифровка дебиторской задолженности
В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.
Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблице 5.1 пояснений, в отличие от баланса, отражается совокупная величина ДЗ, без учета факта создания резерва по сомнительным долгам – РСД (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Поэтому при определении остатков на начало/конец периода соответствующую сумму не нужно уменьшать на величину РСД.
Подробнее о формировании РСД читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».
Для заполнения таблицы 5.1 пояснений организация использует данные аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной ДЗ.
В строке 5501 отражается величина совокупной долгосрочной ДЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной ДЗ используется строка 5510).
Графы «На начало года» заполняются на основании данных дебетовых остатков соответствующих счетов бухучета (60, 62, 73 и т. д.).
ВАЖНО! При этом величина РСД на начало года определяется как кредитовое сальдо по счету 63.
Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими дебетовыми оборотами счетов учета ДЗ. При этом в графе «Поступление. В результате хозяйственных операций» не указываются проценты и штрафы, которые компания должна будет получить от контрагентов по условиям договоров. Они отражаются в следующей графе – «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».
Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о кредитовом обороте по соответствующим счетам.
Операции, связанные с РСД (создание, восстановление, списание за счет него ДЗ), отражаются по данным корреспонденции со сч. 91.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод ДЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается в таблице на основе данных о внутреннем обороте между счетами учета соответствующей ДЗ (дебет счета учета краткосрочной ДЗ и кредит – долгосрочной). При этом значение показателя в таблице может фиксироваться без круглых скобок (если данные для строки «Краткосрочная ДЗ») либо в круглых скобках (если для строки «Долгосрочная ДЗ»).
Строка 5521 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.1 за предшествующий период (для краткосрочной ДЗ – срока 5530).
Строки 5502, 5503, …; 5522, 5523… содержат расшифровку долгосрочной ДЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5511, 5512, …; 5531, 5532, …).
В строке 5500 указывается совокупная ДЗ на конец отчетного периода.
ВАЖНО! Значение в строке 5500 должно совпадать с суммой величин строк 5501 и 5510.
В таблице 5.2 пояснений компании следует привести расшифровку состава ДЗ, по которой истек срок давности. Здесь указываются сведения по просроченной задолженности за текущий год, а также за 2 предшествующих года.
Просроченная задолженность в таблице 5.2 отражается по балансовой стоимости и стоимости согласно договору.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот факт, что задолженность обеспечена (либо нет), не играет роли при заполнении таблицы. В случае если ДЗ обеспечена залогом, поручителем либо банковской гарантией, РСД в отношении такой ДЗ не создается, а ее балансовая стоимость принимается равной договорной.
Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.
В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса).
Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной КЗ, а также отражение изменения статуса ДЗ (из состава долгосрочной в состав краткосрочной).
Чтобы корректно заполнить таблицу 5.3, необходимо использовать данные (начальные остатки и обороты) аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной КЗ по расчетам с контрагентами, а также по расчетам за предоставленные финансовые ресурсы.
В строке 5551 отражается величина совокупной долгосрочной КЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной КЗ используется строка 5560).
Графы «На начало года» заполняются на основании данных кредитовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 69 и т. д.).
Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими кредитовыми оборотами счетов учета КЗ. При этом обороты, связанные с процентами по коммерческому кредиту, штрафами и неустойками за нарушение договоров отражаются в графе «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».
Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о дебетовом обороте по соответствующим счетам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод КЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается аналогично описанному выше для ДЗ способу. И может быть зафиксирован в таблице как в круглых скобках, так и без них.
Строка 5571 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.3 за предшествующий период (для краткосрочной КЗ – срока 5580).
Строки 5552, 5553, …; 5572, 5573… содержат расшифровку долгосрочной КЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5561, 5562, …; 5581, 5582, …).
В строке 5550 указывается совокупная КЗ на конец отчетного периода.
ВАЖНО! Показатель строки 5550 должен быть эквивалентен сумме значений строк 5551 и 5560.
Строка 5570 отражает совокупную КЗ за предыдущий период.
Таблица 5.4 используется организациями в целях отражения объемов просроченной КЗ за текущий и два предыдущих отчетных периода. Расшифровка приводится также в разрезе каждого вида КЗ.
Итоги
Составление расшифровки ДЗ и КЗ – задача, необходимость выполнения которой встает перед каждой организацией. Расшифровку требуется корректно составить не только в составе пояснений в налоговый орган, но и отдельно для собственника бизнеса или потенциального инвестора. Кроме того, она способна существенно облегчить менеджменту организации задачу эффективно планировать бизнес. При заполнении ее существующей формы необходимо учитывать ряд общих правил и контрольных соответствий между определенными графами.
Источники:
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н
- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Содержание страницы
В рамках своей деятельности компания неизбежно взаимодействует с другими лицами. Это могут быть банковские учреждения, поставщики, контрагенты. Между организациями проводятся взаиморасчеты, в результате которых часто образуются долги. Они должны быть указаны в бухгалтерской задолженности.
О кредиторской задолженности простыми словами
Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед другими лицами. Само ее наименование отсылает к расходам компании. Возникнуть долги могут вследствие множества факторов. К примеру, между предприятием и контрагентом был заключен договор на поставку продукции с установленной датой оплаты услуг. Однако продукция была получена, но никакой оплаты не проводилось по причине позднего поступления выручки на счета. В данном случае образуется кредиторская задолженность.
При появлении множества долгов компании перед партнерами возникает немало проблем и угроз:
- начисление штрафов за просрочки;
- порча отношений с контрагентами;
- риск банкротства.
ВАЖНО! Уберечь предприятие от задолженности позволяет наличие денежных эквивалентов, которые можно быстро перевести в деньги и сделать своевременную оплату. Но не всегда такой вариант возможен.
Разновидности кредиторских долгов
Задолженности предприятия могут быть самыми различными. Они включают в себя следующие виды:
- Долг перед поставщиками товаров и услуг. Партнер предприятия предоставил услугу, но компания не оплатила ее? В данной ситуации неизбежно образуется задолженность.
- Материальная ответственность перед штатом. Невыплаченные зарплаты, отпускные, вознаграждения – все это относится к «категориям» долга. Сотрудники вполне могут обратиться в Трудовую инспекцию. Руководителю компании придется не только рассчитываться с работниками, но и выплачивать штрафы.
- Долг перед внебюджетными государственными фондами. Предприятие, работающее законно, должно регулярно вносить взносы по страховым платежам. Если выплаты не производятся, это ведет к образованию задолженностей.
- Долги по авансовым платежам. Образуются в случае, если компания получила аванс, но никаких услуг и товаров заказчику не предоставила. Если аванс не возвращен, начисляется долг.
- Задолженности перед кредиторами. К ним относятся невыплаченные штрафы по уже имеющимся долгам.
Кредиторские обязательства могут быть срочными и несрочными. Под срочностью подразумевается начисление процентов. Если поставщик предоставил товар, а компания не платит в соответствии с условиями договора, придется дополнительно оплачивать штрафы. Наличие начислений превращает обязательство в срочное. Если его не покрыть немедленно, придется отдавать кредитору большую сумму средств. Несрочные задолженности не подлежат начислению процентов.
Кредиторские долги в бухгалтерской отчетности
Отражается задолженность при помощи проводок, соответствующих проведенным предприятием операциям. Как правило, это несколько проводок. Они включают в себя источник получения средств, начисление штрафов по долгу, выплату задолженности. Проводки будут зависеть от того, в результате каких операций образовался долг.
Займы
Займы, взятые в финансовых учреждениях, могут быть краткосрочными (выплаты нужно сделать в течение года) и долгосрочными (сроки на погашение займа составляют более года). Для каждого из видов займа предусмотрен свой счет:
- краткосрочные фиксируются на счете 66;
- долгосрочные – на счете 67.
Получение займа отражается на счетах КТ 66 либо 67. К данным счетам требуется создать субсчета. На них будут храниться данные о начисленных процентах. Возврат части займа отражает следующая проводка: ДТ 66 КТ 51.
Задолженность перед сотрудниками
Долг перед персоналом подразделяется на несколько разновидностей, каждая из которых отражается в бухгалтерских документах в отдельном порядке. К обязательствам по оплате труда относятся долги по следующим начислениям:
- пенсии;
- зарплаты;
- пособия;
- дивиденды по акциям.
Если обязательства касаются сотрудника, в учете используется счет КТ 70. Если же есть долг перед акционером, не входящим в штат предприятия, актуален счет КТ 75. Рассмотрим предполагаемые проводки:
- ДТ 20 КТ 70 – начисления сотрудникам;
- ДТ 70 КТ 50 – покрытие задолженности.
Для долгов по командировочным нужно использовать счет 71, а не 70. В остальном проводки будут аналогичными.
Финансовые обязательства компании, не входящие в перечни, перечисленные выше, будут отражены на счете КТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Обязательства по налоговым отчислениям
Данные об уплате налогов содержатся на счете 68. Рассмотрим предполагаемые проводки:
- ДТ 90 КТ 68 – начисления;
- ДТ 68 КТ 19 – предоставление НДС для проведения вычета;
- ДТ 68 КТ 51 – совершение выплат.
Никаких субсчетов можно не создавать.
Расчеты с другими кредиторами
Обобщение информации по расчетам с кредиторами выполняется при помощи счета 76. На нем могут приводиться данные по следующим долгам:
- Личное и имущественное страхование.
- Финансовые претензии партнеров.
- Выплаты по исполнительному листу.
ВАЖНО! Если подобных категорий у предприятия много, создаются субсчета.
Отражение списания кредиторской задолженности в учете
Кредиторские долги иногда списываются. Актуально это при наличии следующих обстоятельств:
- Истек срок исковой давности. То есть, кредитор не может подать на предприятие в суд и, тем самым, взыскать долг.
- Организация, являющаяся кредитором, была ликвидирована.
- Кредитор был исключен из ЕГРЮЛ по признаку отсутствия деятельности.
- Задолженность была прощена.
Списание отражается в учете при помощи следующей проводки: ДТ 60 (62, 66) КТ 91.
ВНИМАНИЕ! Если у компании есть долги, практически бессмысленно надеяться на их списание. Происходит это в редких случаях. Пока предприятие дожидается списания, кредитор вполне может обратиться в суд с целью взыскания средств.
Правила погашения кредиторских долгов
Как уже упоминалось, долги могут быть срочными и несрочными. В первую очередь нужно оплачивать срочные обязательства. Если выплаты сделаны не будут, предприятию придется оплачивать немалые проценты. Несрочные выплаты можно отложить. Однако в долгий ящик откладывать их нельзя, так как проценты по долгам начисляться не будут, но это не исключает риска обращения кредитора в суд.
Алгоритм действий при наличии перечня долгов будет таким:
- Разделение обязательств на срочные и несрочные типы.
- Оплата срочных долгов.
- Выявление среди несрочных задолженностей самых крупных по объему средств, их покрытие.
Наличие кредиторской задолженности у предприятия – вариант нормы. Однако множество долгов при небольших показателях выручки – явление тревожное. Возникает риск банкротства. Нужно также учитывать репутационные издержки. Учет кредиторских задолженностей позволит разобраться в своих обязательствах и не допустить ликвидации компании.
Продолжаем курс справочных материалов для тех, кто только знакомится с бухгалтерией.
В процессе работы нашего предприятия, хотим мы того или нет, но мы всегда будем взаимодействовать с другими участниками рынка. Этих участников мы называем контрагенты и они как бы внешние участники по отношению к нам. Однако не забываем, что внутри наше предприятие тоже взаимодействует, но уже с другими участниками рынка.
Любые отношения участников рынка, будь то внешние(контрагенты) или внутренние(сотрудники и подотчетные лица), проявляются в таких понятиях как дебиторы и кредиторы.
Дебиторы — это организации, ИП и лица, которые должны нашему предприятию. Дебиторская задолженность — это суммы денег, что должны нам участники рынка (дебиторы).Кредиторы — это организации, ИП и лица, которым наше предприятие должно. Кредиторская задолженность — это суммы денег, что наше предприятие должно участникам рынка (кредиторам).
Как возникает кредиторская и дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность в бухучете возникает в том случае, когда наше предприятие что-то покупает у других организаций или ИП, у поставщиков. А также, когда покупатели взяли и перечислили нашей фирме аванс в счет будущих покупок.В случае же с собственными сотрудниками — это использование их знаний и времени за определенную плату. Вот это определенная плата, т.е. заработная плата, которую мы еще не выплатили — есть кредиторская задолженность — наше предприятие должно сотрудникам.
Дебиторская задолженность в бухучете возникает, когда наше предприятие платит наперед поставщику, т.е. выдает аванс, либо наши покупатели не оплатили нам за то, что купили у нас.Сотрудники тоже могут вызывать дебиторскую задолженность. Это происходит тогда, когда сотрудник заработной платы получил больше, чем полагается (теперь ему придется либо вернуть деньги, либо отработать их).
Где «живет» кредиторская и дебиторская задолженность?
Задолженности в бухучете появляются только на тех счетах, что ответственны за фиксацию долгов/обязательств нашей фирмы. Т.е. это не те счета, что хранят информацию об Активах/Имуществе фирмы. Это не те счета, по которым ведется учет материальных объектов, которые можно увидеть и потрогать.«Дебиторка» и «кредиторка» — это удел счетов взаиморасчетов, счетов учета денежных долгов. Какие основные счета мы можем найти в плане счетов бухучета? Для начала я бы выделил следующий базовый список:
С контрагентами: 60, 62, 66, 67, 76.5, 76.6
С Работниками: 70, 71
С государством: 68, 69
Дебиторская задолженность живет в дебетовых остатках по этим счетам.
Кредиторскую задолженность мы найдем в остатках по кредиту этих счетов.
Дополнительно
В конце этой статьи я хочу дать небольшой ответ на провокационный вопрос на экзаменах по бухучету. Как правило, преподаватель спрашивает будущего бухгалтера, какая задолженность лучше(выгодней) для предприятия: дебиторская или кредиторская?Студент чаще отвечает так: «Дебиторская задолженность в бухчете лучше, потому как это же деньги, что должны нашей фирме»
С теоретической точки зрения — верно. С практической — не совсем так. Вопрос ведь звучит, что выгодней. А долги на бумаге — это неживые деньги. Это деньги «украденные» у предприятия, поскольку именно «живые» деньги являются движущей силой, за счет которой живет и работает предприятие. А что получается в нашем случае?
Предприятие раздает свои активы (продали товар, оказали услуги). А ведь само же заплатило поставщику и оплачивает заработную плату сотрудников, платит налоги, но… Но поступлений «живых» денег нет — только цифры на бумаге.
Зато такой Покупатель(дебитор), получил от нашей фирмы «товарный кредит» или «решил свою проблему» не потратив своих денег, потому как не заплатил нам. И он же продолжает свою деятельность на таком «бесплатном кредите» от нашей фирмы.
Уловили смысл? Вот почему бизнесу невыгодна дебиторская задолженность, хотя на бумаге смотрится все Ок.
Продолжаем серию материалов, посвященных бухгалтерской терминологии.
Кредиторская задолженность (Accounts Payable) — это долги компании перед ее контрагентами. Термин происходит от латинского «Credit» — «он верит».
В бухучете кредиторская задолженность делится на долгосрочную (до возврата долга больше года) и краткосрочную (отдать надо в пределах года). Традиционно выделяют несколько групп кредиторов.
Поставщики и подрядчики
Мы должны им денег, если получили товары или воспользовались услугами с отсрочкой оплаты. Поставщики и подрядчики выполнили свою часть договора — возникла кредиторка. Мы заплатили — кредиторка закрылась.Покупатели и заказчики
Здесь ситуация обратная: кредиторская задолженность возникает когда они внесли предоплату, а мы еще не поставили товар или не оказали услугу.Налоговые органы
Иметь задолженность перед налоговиками — нормальное явление. Налог сначала начисляется — признается задолженность перед бюджетом, и только потом оплачивается. Например, НДС начисляется в момент отгрузки товара покупателю, а уплачивается в три приема до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом, в котором была отгрузка.Государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФОМС
С каждого рубля зарплаты работника работодатель должен заплатить в эти фонды чуть больше 30 копеек. А государство на них обеспечит работнику достойную пенсию, бесплатную медицину и финансовую поддержку в сложных ситуациях, но это не точно. Как и для налогов наличие такой кредиторки — норма.Персонал
В основном задолженность перед персоналом связана с оплатой труда. Кредиторка возникает когда мы уже начислили зарплату, но еще не выплатили. Начисляется зарплата, как правило, за месяц. Задолженность появляется в последний день месяца. Выплата у каждой компании происходит в свои сроки, но обычно уже в следующем месяце.Подотчетные лица
Это тоже работники, но им мы даем денег, чтобы они что-то сделали для нас. Либо купили за наличку какие-то ценности, либо съездили в командировку и там сделали что-то полезное. Чаще по расчетам с подотчетными лицами возникает дебиторская, а не кредиторская задолженность. Но иногда подотчетник может потратить больше, чем получил. Например, авиабилет в день покупки стал стоить дороже, чем планировалось при получении денег. В этом случае сотрудник доплачивает разницу из своих денег, а у компании возникает кредиторская задолженность.Учредители
Мы должны им денег, если компания начислила, но еще не выплатила дивиденды. Участники общества на общем собрании договорились какую часть прибыли прошлого года распределят между собой. Кредиторка у компании появляется в этот день.Дочерние и материнская компании
Если одна компания владеет более чем 50% уставного капитала другой компании, начинаются игры в дочки-матери. И здесь кредиторская задолженность возникает у того, кто получает активы или услуги первым.Разные кредиторы
Для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшого объема долгов. Например, это могут быть арендаторы и арендодатели, посредники или страховщики.Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался.
В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете.
Инвентаризация расчетов — это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов.
Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно ч. 1 ст. 11 – организации обязаны проводить инвентаризацию своих активов и обязательств.
В соответствии ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ экономические субъекты сами устанавливают случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации. Но есть одно исключение, некоторые активы и обязательства попадают под проведение обязательной инвентаризации, которая устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.
Процесс проведения инвентаризации устанавливает правильность и обоснованность отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности путем документальной проверки.
Основные принципы проведения инвентаризации установлены приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Количество инвентаризаций в отчетном году, а также дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых, устанавливаются руководителем организации (п. 2.1 Методических указаний), за исключением случаев, предусмотренных в п. 1.5 и 1.6 Методических указаний по инвентаризации.
В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), формируя учетную политику, организация утверждает порядок проведения инвентаризации своих активов и обязательств.
Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно и закрепляется в учетной политики, в соответствии со спецификой деятельности организации.
Согласно п. 27, 77, 78 Положения по бухучету N 34н инвентаризация расчетов обязательна проводится (Письмо Минфина РФ от 14.01.2015 N 07-01-06/188):
- при списании дебиторской и кредиторской задолженности;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при создании резерва по сомнительным долгам.
Порядок проведения инвентаризации таков:
Бухгалтеру необходимо составить справку о задолженности (дебиторской или кредиторской). В справке указываются сведения, отраженные в бухгалтерском учете о задолженности. Также справка должна содержать информацию о наименовании дебиторов и кредиторов организации, основания возникновения задолженности, период возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов. Для удобства, суммы задолженности в справке группируются в разрезе бухгалтерских счетов.
На основании справки о задолженности (дебиторской или кредиторской) а также актов сверок с контрагентами или иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности составляется акт (п. п. 73, 74 Положения по бухучету N 34н, Указания, утв. Постановлением Госкомстата N 88).
Акт составляется на основании унифицированной формы N ИНВ-17. Организация вправе разработать и свой собственный документ для учета результатов инвентаризации. Но необходимо помнить, что такой документ должен содержать все реквизиты, установленные в ст. 9 Закона N 402-ФЗ, и его форма должна быть утверждена руководителем.
Это можно сделать в приложении к учетной политике по бухгалтерскому учету.
Если акт сверки организация решит не создавать, то подтвердить согласование суммы задолженности можно письмом контрагента о признании им своего долга.
Суммы задолженности, признанные и не признанные дебиторами и кредиторами, а также суммы нереальных к взысканию долгов с истекшим сроком исковой давности или по ликвидированным контрагентам отражаются в акте отдельно.
По выявленной в ходе инвентаризации безнадежной дебиторской или кредиторской задолженности, необходимо подготовить приказ руководителя о списании безнадежных долгов.
Итак, по итогам проведенной инвентаризации организация может выявить безнадежные дебиторские и кредиторские задолженности, которые подлежат списанию.
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — это имущественное требование организации к его должникам, возникшее в силу действия заключенного договора или правовой нормы. Возникновение дебиторской задолженности обусловлено невыполнение договорных обязательств.
Просроченной дебиторской задолженностью признается, задолженность, которая не погашена в установленный срок. Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.
Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности. Согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
Дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежащей списанию с баланса в полной сумме, в том числе с НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств:
- истек срок исковой давности;
- должник ликвидирован
- исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
- судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.
В соответствии с п. 77 Положения N 34н на основании проведенной инвентаризации, дебиторская задолженность, с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и приказом руководителя организации
Дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если резерв не создавался в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н.
Списание дебиторской задолженности в убыток при непогашении задолженности и истечении срока исковой давности не является основанием для аннулирования задолженности, в общем. Задолженность отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания. Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания.
Согласно п. 4 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов.
Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете:
На дату признания дебиторской задолженности, не реальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва:
Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.
Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг;
Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника;
Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов;
Кредит 007- списан безнадежный долг, погашенный должником.
Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью:
1. Отражение в бухгалтерском учете создания резерва по сомнительным долгам.
Д 91-2 К 63 — Образован резерв сомнительных долгов на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности в конце отчетного (налогового) периода. Суммы отчислений в резерв включены в состав прочих расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
2. Отражение в бухгалтерском учете корректировки суммы вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
2.1) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:
Д 63 К 91-1 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде
2.2) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:
Д 91-2 К 63 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде
3. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
63 | 62 | Погашена задолженность покупателей (заказчиков) за счет средств резерва сомнительных долгов |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
4. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
63 | 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» | Погашена за счет средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
76, субсчет «НДС с авансов выданных» | 91-1 | НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации |
5. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
63 | 76 | Погашена прочая дебиторская задолженность за счет средств резерва сомнительных долгов |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
6. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
63 | 62 | Погашена задолженность покупателей (заказчиков) в пределах средств резерва сомнительных долгов |
91-2 | 62 | Погашен остаток задолженности покупателей (заказчиков) за счет прочих расходов организации |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
7. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам), за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
63 | 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» | Погашена в пределах средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) |
91-2 | 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» | Погашен за счет прочих расходов организации остаток задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
76, субсчет «НДС с авансов выданных | 91-1 | НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации |
8. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
63 | 76 | Погашена прочая дебиторская задолженность в пределах средств резерва сомнительных долгов |
91-2 | 76 | Погашен остаток прочей дебиторской задолженности за счет прочих расходов организации |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
9. Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена полностью.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
50, 51 и др. | 62, 76 | Получены денежные средства от дебитора в счет погашения задолженности за реализованные ей товары (выполненные работы, оказанные услуги) |
63 | 91-1 | Отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам |
10. Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена частично.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
50, 51 и др. | 62, 76 | Погашена часть задолженности организацией-должником за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги) |
63 | 62, 76 | Погашена недополученная часть задолженности организации-должника за счет средств резерва сомнительных долгов |
007 |
| Отражена за балансом недополученная часть задолженности неплатежеспособного должника |
63 | 91-1 | Списана на финансовые результаты организации-кредитора неиспользованная часть резерва сомнительных долгов |
11. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности за счет финансовых результатов.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками) | ||
91-2 | 60 | Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие расходы организации |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) | ||
91-2 | 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» | Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) списаны на прочие расходы организации |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
76, субсчет «НДС с авансов выданных» | 91-1 | НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации |
Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками) | ||
91-2 | 62 | Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие расходы организации |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими дебиторами | ||
91-2 | 76 | Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими дебиторами списаны на прочие расходы организации |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами | ||
91-2 | 71 | Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие расходы организации |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по предоставленным займам | ||
91-2 | 73-1 | Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по предоставленным им займам списаны на прочие расходы организации |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по возмещению материального ущерба | ||
91-2 | 73-2 | Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по возмещению ими материального ущерба списаны на прочие расходы организации |
007 |
| Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников |
12. Отражение в бухгалтерском учете сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток сомнительной дебиторской задолженности.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
50, 51 и др. | 91-1 | Уплаченные в кассу, на расчетный счет организации суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражены в составе прочих доходов организации |
| 007 | Списана погашенная должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета |
13. Отражение в бухгалтерском учете списания непогашенной сомнительной дебиторской задолженности неплатежеспособного должника по истечении срока учета за балансом.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 007 | Списана непогашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета по истечении пяти лет (срока учета за балансом) |
Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.
С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.
Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.
Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.
Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н и Положением N 34н.
Согласно п. 7, 10.4 ПБУ 9/99 сумма кредиторской задолженности, нереальная к взысканию, по которой истек срок исковой давности, является прочим доходом и включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.
Суммы кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 78 Положения N 34н предусмотрено, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у хозяйствующих субъектов.
Таким образом, документы для списания кредиторской задолженности аналогичны документам для списания дебиторской задолженности.
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, согласно Плану счетов находят свое отражение по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода, — в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.
Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом:
Дебет 60, 62, 76 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — списана кредиторская задолженность.
Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью:
1. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной кредиторской задолженности.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками) | ||
60 | 91-1 | Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие доходы организации |
Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками) | ||
62 | 91-1 | Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие доходы организации |
Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков) | ||
62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 91-1 | Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков), списаны на прочие доходы организации |
91-2 | 76, субсчет «НДС с авансов полученных» | НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты), включен в состав прочих расходов организации или |
91-2 | 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» | Сумма удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость списана на прочие расходы организации |
Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими кредиторами | ||
76 | 91-1 | Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими кредиторами списаны на прочие доходы организации |
Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами | ||
71 | 91-1 | Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие доходы организации |
2. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
76-4 | 91-1 | Суммы депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками предприятия списаны на прочие доходы организации |
3. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности по невыплаченной премии бывшему работнику. Премия была начислена работнику после его увольнения за отчетный период, отработанный в организации.
Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при начислении премии бывшему работнику | ||
20, 26, 44 и др. | 76 | Отражена начисленная сумма премии бывшего работника |
76 | 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с премии (доходов) физического лица — бывшего работника |
Бухгалтерские проводки при уплате налога на доходы (НДФЛ) | ||
68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | 51 | Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанный с премии физического лица — бывшего работника организации |
Бухгалтерские проводки при отражении депонента по начисленной, но невыплаченной премии бывшему работнику организации | ||
76 | 76-4 | Начислен депонент по не выплаченной премии бывшему работнику |
Бухгалтерские проводки при списании сомнительной депонентской задолженности | ||
76-4 | 91-1 | Сумма депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с бывшим работником предприятия списана на прочие доходы организации |
Бухгалтерские проводки при возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ) | ||
51 | 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | Отражен возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ) |
68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | 91-1 | Сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с невыплаченной премии бывшему работнику, отражена в составе прочих доходов организации |
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем всё о кредиторской задолженности и рассмотрим, каким образом она применяется предприятиями в своей деятельности.
Сегодня вы узнаете:
- Какой бывает кредиторская задолженность.
- Как правильно вести расчёты предприятию-должнику.
- Как влияет задолженность на платёжеспособность фирмы.
Почему так важна кредиторская задолженность
Каждое предприятие в период своей деятельности приобретает задолженность.
Она делится на два типа:
- Дебиторскую;
- Кредиторскую.
Первый вид означает, что фирме должна вернуть долг другая сторона. Кредиторская задолженность образует долги перед сторонними физическими или юридическими лицами. Существует она в самых разных направлениях и в нескольких видах.
Учёт дебиторской и кредиторской задолженности – это важный фактор в деятельности фирмы. От него зависит весь процесс существования предприятия и дальнейшего развития.
Кредиторская задолженность возложена на плечи предприятия. Именно оно ответственно в выплате долгов перед другими лицами. В данном случае кредитором выступает другая сторона, которая оплатила товар или произвела поставку материалов.
Оплата обязательств – важный момент во взаимоотношениях сторон, так как при просроченной кредиторской задолженности фирма теряет собственный престиж. Дело может дойти до судебных разбирательств и уголовной ответственности.
Разделение кредиторской задолженности
На основе того, что именно должно предприятие другой стороне, существуют разновидности кредиторской задолженности.
Она подразделяется на обязательства по:
- Оплате поставщикам либо подрядчикам за отгруженные материалы, произведённые услуги;
- Выплате векселя;
- Передаче имущества, денег или оказанию услуг и работ дочерним либо зависимым предприятиям;
- Отправке товара за переведённый аванс или предоплату;
- Выплате денежных средств сотрудникам;
- Взносам во внебюджетные фонды;
- Платежам в налоговые органы;
- Оплате работ или товаров прочих кредиторов.
Каждый такой вид задолженности отдельно отображается в бухгалтерском балансе предприятия и имеет собственную строку. Подобное разделение помогает фирме чётко координировать свои действия в отношении кредиторов и своевременно отвечать по собственным обязательствам. У предприятия может быть несколько разновидностей задолженности в зависимости от её финансового состояния.
Срок кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность на предприятии может быть разной по длительности.
Принято делить её на два подвида:
- Краткосрочную;
- Долгосрочную.
Различаются эти понятия разным количеством месяцев. Срок до одного года применим к краткосрочной задолженности, а свыше 12 месяцев к долгосрочной.
Наличие краткосрочных обязательств – частое явление на большинстве предприятий. К примеру, если вы в качестве руководителя не выплатили заработную плату своим подчинённым за два прошедших месяца, то у фирмы образовался долг перед сотрудниками, который является краткосрочной задолженностью. Её наличие не всегда может говорить о низкой платёжеспособности фирмы или о близком банкротстве.
Своевременные выплаты – это идеальный вариант, который на практике может встречаться только в крупных предприятиях, давно существующих на рынке и имеющих отлаженную систему активов. Если же небольшая фирма имеет дебиторскую задолженность, то денег на перевод зарплаты может и не хватить в какой-то период.
Длительная кредиторская задолженность свыше 12 месяцев – повод задуматься над эффективностью управления организацией. То есть, пора задействовать дополнительные меры поддержки фирмы.
Задолженность товарами или деньгами
Большинство людей привыкло считать, что понятие кредиторской задолженности сочетается исключительно с денежным эквивалентом. Иными словами, предприятие должно некоторую сумму своему подрядчику или же поставщику.
Это мнение ошибочное и чаще всего применяется к банковским обязательствам. Фирма может иметь долги по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ. Это происходит в том случае, когда одна сторона сделки перевела на счёт другой средства за товар, а последний еще не поступил в её распоряжение.
Невозможность отгрузить материалы, которые фактически уже были уплачены, – это тоже кредиторская задолженность. Этот вид встречается не реже денежной.
Происходит это по разным причинам:
- Третья сторона сделки подвела с поставкой;
- Порча продуктов;
- Форс-мажорные обстоятельства (авария, непогода и прочее).
Обычно стороны договора указывают порядок действий в случае возникновения незапланированных ситуаций. Они могут договориться о возврате переведённой суммы или ожидании товара в более длительный срок.
Перед кем возникает обязательство
На основе того, какие долги должна исполнить фирма, её кредиторские обязательства возникают перед разными физическими, юридическими лицами и государственными структурами.
Основной список таких кредиторов представлен:
- Поставщиками, подрядчиками;
- Владельцами векселей;
- Дочерними обществами;
- Персоналом;
- Социальными фондами;
- Государственным бюджетом;
- Прочими.
Обязательства перед каждым из указанных кредиторов учитываются отдельно. Соединение всех долгов в один не допускается. Это связано с тем, что фирмы работают с поставщиком услуг, материалов по индивидуально составленному договору.
Условия соглашений разные и составляются отдельно с каждой стороной. Это подразумевает, что и соблюдение пунктов документа будет происходить в соответствии с конкретным случаем.
Вышеуказанный список кредиторов – наиболее часто встречающийся, но не исчерпывающий. Предприятие может также иметь долги перед другими организациями, включая детские учреждения (к примеру, на поставку питания), коммунальные компании или транспортные фирмы.
Как происходит расчёт с подрядчиками
Существует специальный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Он применяется для проводки кредиторской задолженности перед третьими лицами за любые товары, услуги либо работы.
При учёте этих обязательств нужно принять во внимание важные факторы:
- Неотфактурованные поставки;
- Коммерческий кредит;
- Излишки в поставке, неверно указанная стоимость товаров и прочее.
К неотфактурованным поставкам относятся товары, которые не имеют накладных. В этом случае нужно разбираться, поступали раньше бумаги на них или нет. Если документы не найдены, то приходоваться поставки могут по цене предыдущей партии. Как только документы поступят, необходимо произвести сверку по ценам.
Если поставщик предоставил вашей фирме кредит на пользование товаром, к примеру, в течение 60 дней, то по счёту 31 «Расходы будущих периодов» будет отражаться доход по кредиту.
Представленные ниже данные отражают получение товара в кредит.
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Товары» | 3200 | |
| «Расходы будущих периодов» | 900 | |
| «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | 4100 |
Если была обнаружена недостача товаров, то в проводке будет участвовать счёт 63 «Расчёты по претензиям». Сюда же относится несоответствие цен или ошибки в накладных.
В таблице отражена предъявленная претензия.
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Товары» | 8600 | |
| «Расчёты по претензиям» | 400 | |
| «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | 9000 |
Задолженность по коммерческим векселям
Нередко фирма и подрядчик закрепляют взаимоотношения выдачей векселя. Это ценная бумага, которая передаётся для обеспечения задолженности. Покупатель товаров может оплатить таким документом поставку. Номинал векселя всегда выше стоимости прибывших материалов. Разница между номинальной ценой и суммой товаров составляет доход кредитора.
Если вы получили вексель за поставленные товары, то можете использовать его в качестве:
- Погашения собственных обязательств;
- Учёта банковских операций;
- Залога и прочего.
Вексель фактически обеспечивает отсрочку платежа и значительно снижает риск просроченной задолженности по коммерческому кредиту. С одной стороны, он выступает инструментом платежа, а с другой – способом кредитования. Доходы, полученные от использования векселя, относятся в дальнейшем на себестоимость товаров.
Учёт расчётов по авансу и предоплате
Если покупатель внёс некоторую сумму до начала привоза товаров или оказания услуг, то у поставщика возникает обязательство. Пр
Основное различие между кредиторской и кредиторской задолженностью в бухгалтерском учете состоит в том, что дебиторская задолженность показывает деньги, причитающиеся вам от покупателей, а кредиторская задолженность показывает, что вы должны кредиторам. Самая важная общность между ними заключается в том, что оба типа указаны на балансе вашей компании.
Основы
Задолженность перед вами, как правило, отражается на одном счете, который называется дебиторской задолженностью.Это заработанный вами остаток денег, который ваши покупатели еще не выплатили вам. Как правило, в ваших учетных записях больше категорий кредиторской задолженности, включая, например, кредиторскую задолженность, векселя к оплате, заработную плату, проценты к оплате и облигации к оплате. Каждая категория кредиторской задолженности используется, чтобы показать, сколько вы должны различным получателям. Например, кредиторская задолженность — это сумма, которую вы должны поставщикам, у которых вы делаете покупки в кредит. Заработная плата — это сумма, которую вы в настоящее время должны сотрудникам за их работу.
Time Frame
Для большинства компаний счета дебиторской задолженности являются краткосрочными. Когда покупатели покупают «на счету», то есть им не нужно платить во время покупки, они обычно получают счета, которые предлагают небольшую скидку на оплату в течение 30 дней, с поздними сборами, добавляемыми через 60–90 дней. Счета кредиторской задолженности включают как краткосрочные, так и долгосрочные долговые обязательства за деньги, которые вы должны. Кредиторская задолженность часто является наиболее значительным краткосрочным счетом. На балансе долги в течение 12 месяцев называются текущими обязательствами.Долгосрочная кредиторская задолженность, такая как векселя к оплате и облигации к оплате, представляют собой суммы, подлежащие оплате через 12 месяцев
Денежные средства
Как кредиторская задолженность, так и дебиторская задолженность связаны с денежным потоком вашей компании. Это сумма наличных денег по сравнению с суммой, которую вы выплачиваете. Чем сильнее ваш денежный поток, тем стабильнее ваше финансовое положение. Когда вы продаете товары на свой счет, вы ограничиваете свой краткосрочный денежный поток, задерживая сбор заработанного дохода. Когда вы покупаете товары на счету, вы задерживаете выплату наличными, что позволяет использовать его для оплаты других счетов или совершения новых покупок.
Подход
Когда вы зарабатываете доход, вы хотите забрать наличные деньги заранее или минимизировать сроки до оплаты. Предоставление 2-процентной скидки на быструю оплату и последующие звонки через 30 дней может помочь мотивировать ваши счета дебиторской задолженности к более быстрой оплате. Рассматривая кредиторскую задолженность, вы должны сравнить преимущества возможной экономии процентов при оплате авансом с сохранением наличности, заплатив 60 или 90 дней в будущем.
Понимание вашего платежного листа — Money Advice Service
Является ли это вашим первым платежным листом или вы работали в течение многих лет, все равно важно знать, как рассчитывается ваша заработная плата. Ваш платежный лист содержит важную информацию, в том числе ваш номер платежной ведомости, ваш брутто и чистый заработок, а также обычно ваш налоговый кодекс. В этом руководстве мы поможем вам понять ваш платежный лист и объясним, как убедиться, что вам платят правильную сумму.
Ваше право на получение зарплаты
?Есть вопрос?
Наши консультанты укажут вам правильное направление.
Начните онлайн-чат или позвоните нам по телефону 0800 138 1677 .
Все работники и работники имеют право на получение индивидуального подробного письменного платежного ведомости — в момент или до момента их оплаты.
Ваше письменное платежное поручение не обязательно должно быть на бумаге — оно может быть отправлено вам по электронной почте или доступно через веб-сайт.
Право на получение зарплаты распространяется на случайный персонал, а также сотрудников. Это не относится к независимым подрядчикам или людям, работающим фрилансерами.
Какую информацию должен содержать ваш платежный лист
?Не забывайте регулярно проверять свой платежный лист и проверять его на наличие того же налогового кода, что и в вашей последней налоговой накладной.
Ваш платежный лист должен показать:
- Валовой платеж. Ваша полная оплата до того, как любой налог или национальное страхование было снято.
- Общая сумма заработной платы домой после вычетов. Это называется вашей чистой оплатой.
- Суммы любых вычетов, которые меняются от дня выплаты до дня выплаты, известные как переменные вычеты.Например, налоги и национальное страхование, и для чего нужны отчисления.
- Общая сумма любых фиксированных отчислений. Это отчисления, которые не меняются от зарплаты до зарплаты, например, профсоюзные взносы. Работодатель не обязан сообщать подробности того, для чего предназначены эти вычеты, при условии, что они дают отдельное заявление с этими данными, по крайней мере, один раз в год.
- Сумма и способ оплаты любой части. Например, отдельные цифры оплаты наличными и баланса зачисляются на банковский счет.
- Начиная с апреля 2019 года, в платежных ведомостях показываются часы, где оплата варьируется в зависимости от количества отработанного времени.
Ваш работодатель может включить в свой платежный лист дополнительную информацию, которую они не обязаны предоставлять, например, ваш:
- налоговый код
- Национальный Страховой Номер
- ставка оплаты (годовая или почасовая)
- дополнительных платежей, таких как сверхурочные, чаевые или бонусы (они должны быть включены в показатель валовой заработной платы).
Понимание вашей платежной ведомости
1.Ваша личная информация
Ваше имя и иногда ваш домашний адрес будут показаны.
2. Ваш платежный номер
Некоторые компании используют номера заработной платы, чтобы идентифицировать людей в платежной ведомости.
3. Дата
Обычно указывается дата зачисления вашей оплаты на ваш банковский счет.
4. Налоговый период
Число здесь представляет налоговый период для этого платежного листа, например, если вам платят ежемесячно, 01 = апрель и 12 = март.
5. Ваш налоговый код
Ваш налоговый код будет отправлен вам налоговой и таможенной службой HMRC.
Код сообщает вашему работодателю, какую сумму безналоговой оплаты вы должны получить до вычета налога из остальных. Если код неправильный, вы можете заплатить слишком много или слишком мало налога, поэтому вы должны сравнить это с вашим последним письмом налогового кода.
6. Номер вашего государственного страхования (NI)
У вас должен быть номер NI, чтобы работать в Великобритании.
У вас один и тот же номер NI на протяжении всей вашей жизни — даже если вы меняете свое имя.
Это ваш личный номер для всей системы социального обеспечения. Он используется для того, чтобы убедиться, что все ваши взносы зарегистрированы надлежащим образом, и помогает повысить ваше право на получение государственных пособий, таких как пенсия.
7. Выплаты, заработная плата, бонусы, комиссия
Это покажет, сколько вы заработали в заработной плате, прежде чем будут сделаны какие-либо вычеты.
Также может быть показано, как рассчитывается ваша оплата, например, ваша почасовая ставка и количество отработанных часов.
Он также может отображать любые дополнительные выплаты, которые вы заработали сверх вашей базовой оплаты, такие как бонусы, комиссия или сверхурочные.
8. Расходы
Ваш работодатель может оплатить любые причитающиеся вам расходы через платежную ведомость.
Некоторые работодатели перечисляют каждый платеж по расходам отдельно в листе оплаты. Другие объединяют их, чтобы показать налогооблагаемую или необлагаемую сумму.
9. Отчисления — налоги и национальное страхование
В вашем платежном листе должна быть указана сумма переменных вычетов, таких как налоги и национальное страхование.
10. Пенсии
Если вы платите пенсию на рабочем месте, которую ваша компания установила или организовала доступ, будет показана сумма, которую вы вносите.
Если ваш работодатель также вносит вклад, эта сумма также может быть показана.
11. Студенческий кредит
Если вы производите выплаты по студенческому кредиту, это будет указано в вашем платежном листе.
Если вы являетесь сотрудником, вы, как правило, начнете производить выплаты по студенческим займам с апреля, следующего за датой окончания учебного заведения или ухода с него.HMRC сообщит вашему работодателю, как отработать и удержать нужную сумму.
Один раз в год HMRC сообщает Студенческой ссудной компании, что было погашено. Это означает, что хорошей идеей будет сохранить ваши платежные ведомости и P60 как отчет о выплатах в случае каких-либо проблем.
Некоторые работодатели помещают промежуточные суммы налогов и вычетов в ваш платежный лист. Они особенно полезны для отслеживания ваших общих выплат по студенческим кредитам.
12. Судебные постановления и содержание ребенка
Суд может назначить вычеты непосредственно из вашей заработной платы, например, за невыплаченные штрафы или выплату долга вашим кредиторам.
Служба по уходу за детьми (CMS) также может запросить вычет из Прибыль заработка (DEO) для содержания ребенка.
Если эти заказы сделаны для вычетов, работодатель может, если они захотят, взять дополнительно 1 фунт стерлингов в качестве административного сбора.
Эта плата может взиматься только в том случае, если вычет или частичный вычет действительно были сделаны.
Работодатели часто отказываются от платы, но если они ее вычитают, она должна быть указана отдельно в листе с описанием.
13. Пособие по болезни
То, что указано в вашем платежном листе, будет зависеть от того, как долго вы болеете, и от политики выплаты пособий по болезни в вашей компании.
Ваш работодатель обязан выплатить вам установленную законом зарплату по болезни (SSP), если вы не работаете по болезни в течение четырех или более дней подряд и соответствуете определенным условиям.
SSP рассматривается как заработная плата, которую он заменяет, поэтому ваш работодатель будет делать вычеты по налогам, государственному страхованию и студенческим кредитам и т. Д.
По вашему договору вы также можете иметь право на получение пособия по болезни.
Это обычно будет отображаться в виде отдельной цифры — любой SSP, скорее всего, будет вычтен из платы за профессиональный труд.
14. Плата за материнство, отцовство и усыновление
Если вы мать, которая не на работе, потому что у вас только что родился ребенок, и вы получаете государственную компенсацию по беременности и родам (SMP), это будет указано в вашем платежном листе.
Вы также можете получить пособие по беременности и родам, которое обычно указывается отдельно.
Если родители выбирают совместное времяпрепровождение и берут общий родительский отпуск (ShPL), им может быть выплачена общая родительская плата (ShPP).
Если ребенок усыновлен, выплачиваемая законом плата за усыновление (SAP) будет выплачена новому родителю, проживающему дома в течение периода после усыновления. Если пара принимает совместное усыновление, другой партнер может иметь право на дополнительную установленную выплату отцовства (ASPP).
Опять же, вы должны соответствовать определенным условиям, чтобы иметь право на эти платежи. К ним относятся так же, как к обычным доходам для налогов и национального страхования.
15. Преимущества на рабочем месте
Если вы получаете медицинскую страховку на своем рабочем месте или у вас есть служебный автомобиль, они будут указаны в вашем платежном листе и могут повлиять на ваш налоговый кодекс.
Также может быть показано погашение сезонных ссуд, ссуд по схеме «рабочий цикл», а также благотворительных пожертвований (с использованием схемы «отдай, как заработал»).
Если вы подписались на один из них, он должен появиться в вашем платежном листе.
16. Прочие вычеты
Должны быть показаны любые другие вычеты, например, подписка профсоюза.
17. Сводка за год
Ваш платежный лист может показать, сколько вам заплатили в этом финансовом году.Финансовый год длится с 6 апреля по 5 апреля.
Также может отображаться сумма, которую вы заплатили в виде налогов, государственного страхования, студенческих ссуд и пенсий.
18. Чистая оплата — что осталось
Для многих людей самая важная фигура в их платежном листе — чистая оплата.
Итак, что такое чистая оплата? Это сумма, которую вы получаете, как только все вычеты были сделаны. Вы должны проверить это в своей банковской выписке, чтобы убедиться, что она соответствует тому, что было оплачено.
19. Важные сообщения
Некоторые работодатели используют место в платежном листе для важных сообщений. Они могут дать вам дополнительную информацию о вашей зарплате или другую информацию, которой они хотят поделиться.
Ведение вашего платежного листа
Важно хранить ваши платежные ведомости в безопасном месте — вот три наши главные причины, почему:
1. Безопасность. Платежные ведомости содержат много личной информации о вас и ваших доходах, в том числе ваш номер социального страхования.Держите их в безопасности, чтобы избежать их использования для подделки личных данных.
2. Делопроизводство. Рекомендуется вести учет всех ваших доходов и налоговых платежей в случае возникновения проблемы и необходимости проверить старые данные.
3. Доказательства заработка. По некоторым финансовым продуктам, таким как кредиты, вас могут попросить подтвердить свои доходы, показав последние три платежных ведомости.
Закон о зарплате изменяется с апреля 2019 года
Начиная с апреля 2019 года, если ваша заработная плата варьируется в зависимости от того, как долго вы работаете или когда вы работаете, ваш работодатель должен будет указать в своих платежных ведомостях данные о количестве отработанных вами часов, а также о том, сколько вы заработали.
Если вы зарабатываете разные суммы за разные виды работ, в расчетном листе должны быть указаны отдельные цифры для обоих.
Это изменение в законодательстве предназначено для сотрудников, которые работают в переменное время и чья оплата изменяется соответственно. Это прояснит ситуацию, если вам выплачивается минимальная минимальная заработная плата.
Работники с нулевым рабочим днем особенно выиграют от этого нового законодательства.
Проблемы с зарплатой
Если вы ничего не понимаете в своем платежном листе или считаете, что это может быть ошибкой, поговорите с кем-нибудь в разделе по заработной плате вашей компании.
,Чтобы бизнес эффективно управлял своим финансовым положением, он должен уделять пристальное внимание уровням кредиторской задолженности и запасов на балансе. Убедившись, что вы платите поставщикам вовремя, вы можете получить кредит поставщика для покупки дополнительных запасов. Отслеживание оборачиваемости запасов гарантирует, что бизнес не столкнется с кредитным кризисом.
Запасы и кредиты
Как кредиторская задолженность, так и запасы перечислены в бухгалтерском балансе предприятия.Несмотря на то, что товарно-материальные запасы являются затратами, они включаются в активы на балансе. Кредиторская задолженность по приобретению товарно-материальных ценностей отражается как пассив в балансе. Вместе активы и обязательства показывают финансовое положение бизнеса на ежедневной основе. Он показывает, насколько хорошо вы управляете своими запасами и какой поставщик может быть склонен предоставить дополнительный кредит для увеличения запасов из-за удовлетворительных платежей.
Отношение кредиторской задолженности к запасам
Компания может расширить условия кредитования для своих клиентов для гибкости клиента.Чтобы помочь предприятию управлять своими платежами, поставщик может предоставить условия кредитования, которые могут позволить предприятию оплачивать свои запасы в течение нескольких недель. Предприятие может рассчитать соотношение запасов и кредиторской задолженности, взяв конечную кредиторскую задолженность, полученную от закупок запасов, и инвентарь в конце отчетного периода. Если инвентарь слишком высок, бизнесу, возможно, придется предпринять шаги для увеличения продаж.
Управление запасами и кредиторской задолженностью
Предприятие должно внимательно следить за кредиторской задолженностью и запасами.Инвентарь может связать деньги. Если предприятие вкладывает слишком много денег в складские запасы, которые не переворачиваются, отсутствие выручки от продаж может поставить компанию в положение невозможности выплатить свою кредиторскую задолженность поставщику в соответствии с согласованными условиями, что может привести к потеря поставщика или плохой кредитный рейтинг.
Инвентаризация и обеспечение
Банк — это еще один путь финансирования запасов. Как пример сезонного инвентаря, у сезонного бизнеса может быть высокий спрос на газонокосилки в течение летнего сезона.Против заказов на покупку бизнеса банк может согласиться предоставить капитал, чтобы предприятие могло приобрести инвентарь газонокосилки. Кредиторская задолженность перед банком будет иметь условие, согласно которому владелец погашает банк от продажи газонокосилок. Имея залоговое обеспечение в инвентаре, банк обычно финансирует инвентарь, если предприятие может оправдать оплату счета в течение 90 дней или другого согласованного срока.
Элементы управления кредиторской задолженностью используются для снижения риска потерь в функции кредиторской задолженности. Средства управления кредиторской задолженностью объединены в три основные категории, которые проверяют обязательство предприятия платить, вводят данные кредиторской задолженности в компьютерную систему и платят поставщикам. Контроли следующие:
Обязательство по управлению платежами
Проверка обязательства по оплате может быть выполнена с помощью одного из нескольких возможных контролей.Это:
Утверждение счета-фактуры . Лицо, имеющее право санкционировать платеж, означает свое одобрение счета-фактуры поставщика. Однако на самом деле это относительно слабый контроль, если утверждающий видит только счет поставщика, поскольку невозможно определить, были ли получены товары или услуги или были ли цены, которые были первоначально согласованы компанией. Утверждающий также может узнать, с какого счета в главной книге будет списана плата. Следовательно, лучше, чтобы персонал по кредиторской задолженности сначала собрал счет-фактуру поставщика, санкционировал заказ на поставку и получил документацию в пакет, а затем поставил печать на счете-фактуре с блоком подписи, который содержит номер счета, подлежащего оплате, и затем получил утверждающего рассмотрите это.Такой подход дает рецензентам очень полный набор информации для работы.
Утверждение заказа на поставку . Отдел закупок выдает заказ на каждую сделанную покупку. Таким образом, персонал по закупкам, по сути, утверждает все расходы до того, как они были произведены, что может помешать возникновению некоторых расходов. Поскольку этот контроль влечет за собой значительный объем работы со стороны персонала по закупкам, они, скорее всего, попросят сотрудников запросить товары в официальной форме заявки на покупку.
Завершите трехсторонний матч . Сотрудники по кредиторской задолженности сопоставляют счет-фактуру поставщика с соответствующим заказом на поставку и подтверждением получения до авторизации платежа. Этот подход заменяет необходимость отдельного утверждения счета-фактуры, поскольку утверждение основывается на заказе на поставку. Это также лучше, чем утверждение только на основании заказа на поставку, так как он также проверяет получение товара. Тем не менее, это также мучительно медленно и может сломаться, если отсутствует документация.
Ручной поиск дубликатов платежей. Система компьютеризированной кредиторской задолженности осуществляет автоматический поиск дубликатов номеров счетов. Это гораздо более сложная задача в полностью ручной системе учета. В этом случае клерк кредиторской задолженности может выполнить поиск в файле поставщика и в файле неоплаченных счетов, чтобы узнать, был ли уже оплачен только что полученный от поставщика счет. Во многих ситуациях объем входящих счетов-фактур поставщика делает это настолько трудным, что оплачиваемый персонал отказывается от любых попыток идентифицировать дубликаты счетов-фактур и просто соглашается с тем, что он иногда будет оплачивать такие товары.
Элементы управления вводом данных
Существует несколько способов гарантировать, что все счета поставщиков были введены в систему кредиторской задолженности, хотя эти элементы управления имеют различные степени успеха. Органы управления:
Запись после утверждения . Этот контроль заставляет сотрудников по кредиторской задолженности проверять утверждение каждого счета, прежде чем вводить его в систему.
Запись до утверждения .Этот контроль придает большее значение платежным поставщикам, чем получение разрешений на оплату, поскольку каждый полученный счет регистрируется в системе кредиторской задолженности сразу. Этот элемент управления работает лучше всего, когда заказы на покупку уже использовались для авторизации покупки.
Принять руководство по нумерации счетов-фактур . Пожалуй, самой большой проблемой в области ввода данных о кредиторской задолженности является дублирование платежей. Это не будет проблемой, так как большинство компаний используют бухгалтерское программное обеспечение, которое автоматически обнаруживает дубликаты счетов и предотвращает дублирование платежей.Однако может быть несогласованность в том, как записываются номера счетов. Например, вы записываете номер счета-фактуры 0000078234 с ведущими нулями или без них? Если один и тот же счет-фактура представлен сотрудникам кредиторской задолженности дважды и один раз записан как 0000078234, а в следующий раз — 78234, система не помечает их как дублирующие счета. Та же проблема возникает с тире в номере счета; номер счета 1234-999 может быть записан как 1234-999 или 1234999.
Соответствие бюджету в финансовой отчетности .Если счет поставщика был неправильно отнесен на счет неверного отдела, возможно, что руководитель отдела, просматривающий финансовые отчеты, обнаружит несоответствие между суммой и бюджетом, и, таким образом, доведет проблему до бухгалтерии.
Элементы управления платежами
Основная часть элементов управления, указанных ниже, относится к оплате чеком, поскольку это по-прежнему преобладающая форма платежа. Органы управления:
Печать сплит чека и подписи .Один человек должен подготовить чеки, а другой должен их подписать. При этом происходит перекрестная проверка выдачи наличных.
Храните все чеки в закрытом месте . Неиспользованный чек всегда должен храниться в закрытом месте. В противном случае чеки могут быть украдены и обманным путем заполнены и обналичены. Это означает, что любые подписные листы или штампы также должны храниться в закрытом месте.
Отслеживание последовательности использованных контрольных номеров .Вести журнал, в котором указан диапазон номеров чеков, использованных во время проверки. Это полезно для определения отсутствия каких-либо проверок в хранилище. Этот журнал не должен храниться с сохраненными чеками, поскольку кто-то может украсть журнал одновременно с кражей чеков.
Требуется ручная проверка подписи . Компания может потребовать, чтобы все чеки были подписаны. На самом деле это относительно слабый контроль, поскольку немногие подписывающие чеки вникают в причины выпуска чеков и редко подвергают сомнению выплаченные суммы.Если компания предпочитает использовать вместо этого фирменную табличку или печать, гораздо важнее иметь сильную систему заказов на покупку; Персонал, занимающийся закупками, становится фактическим утверждающим счета-фактуры, выполняя заказы на покупку раньше в процессе обработки кредиторской задолженности.
Требуется дополнительная проверка подписавшего . Если сумма чека превышает определенную сумму, требуется второй чек, подписавший. Этот контроль предположительно дает возможность нескольким людям старшего уровня прекратить совершать платеж.На самом деле, это скорее всего лишь еще один шаг в процессе оплаты без реального усиления контрольной среды.
Связанные курсы
Руководство по учетному контролю
Управление кредиторской задолженностью